Бухгалтерия фирмы в Черногории: налоги, отчёты, зарплаты
После регистрации фирмы в ЧГ — ежемесячная и квартальная отчётность в Poreska uprava (налоговая) и фонды. Ниже — налоги, формы, сроки, типовые вопросы 2026.
Содержание
- Какая ставка НДС (PDV) в Черногории?
- При какой выручке нужно регистрироваться плательщиком PDV?
- Можно ли вернуть PDV (зачёт входного)?
- Когда нужна онлайн-касса (фискализация)? Как выбрать ПО?
- Какой налог на прибыль компаний?
- Какой подоходный налог с физлиц?
- Сколько налогов и взносов с зарплаты?
- Какой налог на дивиденды?
- Кто считается налоговым резидентом Черногории?
- Какой налог при покупке недвижимости?
- Какой ежегодный налог на недвижимость?
- Какой налог при продаже недвижимости?
- Что такое paušal для предпринимателей?
- Как платят налоги фрилансеры в Черногории?
- Какие сроки уплаты налогов?
- Капитал DOO ушёл в минус — как вывести в плюс?
- Какие виды трудовых договоров существуют?
- Сколько часов в неделю можно работать?
- Сколько дней отпуска положено?
- Какая минимальная зарплата?
- Как оплачивается больничный?
- Как происходит увольнение?
- Может ли иностранец работать без ВНЖ?
- Может ли иностранец открыть счёт в банке?
- Как открыть счёт для DOO?
- Какие требования AML для операций?
- Легальна ли криптовалюта в Черногории?
Какая ставка НДС (PDV) в Черногории?
В НДС-режиме три ставки прямо в законе: общая 21% (čl. 24), пониженные 7% и 15% (čl. 24a), нулевая 0% для экспорта и международных операций (čl. 25). Конкретный перечень товаров и услуг по сниженным ставкам устанавливает Министерство финансов подзаконным актом.
Общая ставка
st. 1
PDV se obračunava i plaća po opštoj stopi od 21% od svakog prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda, osim od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda za koje je propisano da se PDV plaća po sniženoj stopi, kao i od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda za koje je propisana nulta (0) stopa PDV.
Налог на добавленную стоимость (НДС / PDV) исчисляется и уплачивается по общей ставке 21% от каждого оборота товаров, услуг и импорта товаров, за исключением оборотов товаров, услуг и импорта товаров, по которым предусмотрена пониженная ставка PDV, а также оборотов товаров, услуг и импорта, по которым предусмотрена нулевая (0%) ставка PDV.
Пониженные ставки
st. 1
PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 7% od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda, i to:
1) osnovnih proizvoda za ljudsku ishranu (hljeb, brašno, mlijeko i mliječni proizvodi, hrana za odojčad, mast, ulje, meso, jaja i šećer);
2) ljekova, uključujući i ljekove za upotrebu u veterini, osim ljekova iz člana 25 stav 1 tačka 9 ovog zakona;
3) ortotičkih i protetičkih sredstava, kao i medicinskih sredstava koja se hirurški ugrađuju u organizam;
4) udžbenika i nastavnih sredstava;
5) vode za piće, osim flaširane;
6) dnevne i periodične štampe, osim štampe koja u cjelini ili većim dijelom uključuje reklamne sadržaje;
7) usluga javnog prevoza putnika i njihovog ličnog prtljaga;
8) usluga javne higijene;
9) pogrebnih usluga i proizvoda povezanih sa tim uslugama;
10) hrane za životinje, sredstava za ishranu bilja, sredstava za zaštitu bilja, sjemenskog i sadnog materijala i živih životinja;
11) menstrualnih proizvoda;
12) pelena za bebe.
НДС исчисляется и уплачивается по пониженной ставке 7% с оборота товаров, услуг и импорта товаров, а именно:
1) основных продуктов питания для человека (хлеб, мука, молоко и молочные продукты, детское питание, жир, масло, мясо, яйца и сахар);
2) лекарств, включая ветеринарные, кроме лекарств из čl. 25 ст. 1 п. 9;
3) ортопедических и протезных средств, а также медицинских изделий, имплантируемых хирургически;
4) учебников и учебных материалов;
5) питьевой воды, кроме бутилированной;
6) ежедневной и периодической печати, кроме той, что полностью или преимущественно содержит рекламу;
7) услуг общественного транспорта пассажиров и их личного багажа;
8) услуг общественной гигиены;
9) ритуальных услуг и связанных с ними товаров;
10) кормов для животных, средств для подкормки и защиты растений, посадочного материала и живых животных;
11) гигиенических средств для женщин;
12) подгузников для младенцев.
st. 2
PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 15% od prometa proizvoda, usluga i uvoza proizvoda, i to:
1) knjiga, monografskih i serijskih publikacija;
2) usluga smještaja u ugostiteljskim objektima za smještaj, a koji objekti su definisani zakonom kojim se uređuje turizam i ugostiteljstvo;
3) usluga pripremanja i usluživanja hrane, pića i napitaka, osim alkoholnih pića, gaziranih i negaziranih pića sa dodatkom šećera i kafe u objektima za pružanje ugostiteljskih usluga;
4) autorskih prava i usluga iz oblasti obrazovanja, književnosti i umjetnosti;
5) autorskih prava iz oblasti nauke i umjetničkih predmeta, zbirki i antikviteta iz člana 45 ovog zakona;
6) usluga koje se naplaćuju putem ulaznica za bioskopske i pozorišne predstave, koncerte, muzeje, sajmove, zabavne parkove, izložbe, zoološke vrtove i slične kulturne i sportske priredbe, osim onih za koje je propisano oslobođenje od plaćanja PDV;
7) usluga upotrebe sportskih objekata u neprofitne svrhe;
8) servisnih usluga koje se pružaju u marinama;
9) solarnih panela (ploča);
10) frizerskih usluga.
НДС исчисляется и уплачивается по пониженной ставке 15% с оборота товаров, услуг и импорта товаров, а именно:
1) книг, монографических и серийных публикаций;
2) услуг размещения в объектах для проживания (гостиничные/туристические по соответствующему закону);
3) услуг приготовления и подачи еды, напитков (кроме алкогольных, газированных и негазированных с добавлением сахара, и кофе) в заведениях общественного питания;
4) авторских прав и услуг в области образования, литературы и искусства;
5) авторских прав в области науки и художественных предметов, коллекций и антиквариата из čl. 45;
6) услуг, оплачиваемых по входным билетам на кинопоказы и театральные представления, концерты, музеи, ярмарки, парки развлечений, выставки, зоопарки и подобные культурные и спортивные мероприятия (кроме освобождённых от PDV);
7) услуг использования спортивных объектов в некоммерческих целях;
8) сервисных услуг в марины (стоянки яхт);
9) солнечных панелей;
10) парикмахерских услуг.
st. 3
Listu proizvoda, odnosno usluge iz st. 1 i 2 ovog člana propisuje Ministarstvo finansija.
Перечень товаров и услуг из абзацев 1 и 2 настоящей статьи устанавливает Министерство финансов.
Нулевая ставка
st. 1
PDV se plaća po stopi od 0 % na:
1) proizvode koje iz Crne Gore izvozi prodavac, odnosno proizvode koje za njegov račun izvozi drugo lice;
2) promet usluga, uključujući prevozničke i druge sporedne usluge, koje su neposredno povezane sa izvozom, odnosno uvozom proizvoda;
3) proizvode koje iz Crne Gore izvozi kupac koji nema sjedište u Crnoj Gori, osim proizvoda za privatna plovila, letilice i prevozna sredstva;
4) usluge izvršene na proizvodima uvezenim u Crnu Goru i izvezenim od strane lica koje izvrši te usluge;
5) promet usluga zastupnika i posrednika u ime i za račun drugog lica, kada su te usluge dio usluga iz ovog člana ili izvršene izvan Crne Gore;
6) promet goriva i drugih neophodnih proizvoda za snabdijevanje plovila za plovidbu na otvorenom moru i vojnih plovila;
7) proizvode i usluge u vezi sa međunarodnim vazdušnim i pomorskim saobraćajem;
8) proizvode i usluge za službene/lične potrebe diplomatskih predstavništava i međunarodnih organizacija;
9) lijekove i medicinska sredstva sa Liste Fonda za zdravstveno osiguranje;
10) proizvode i usluge za istraživanje naftnih bušotina na otvorenom moru;
11) isporuke u slobodnu zonu i carinska skladišta;
12) isporuke u skladu sa međunarodnim sporazumima i ugovorima o donaciji;
12d) promet hljeba, brašna i ulja od suncokreta.
НДС уплачивается по ставке 0% на:
1) товары, экспортируемые из Черногории продавцом либо иным лицом за его счёт;
2) услуги, включая перевозочные и сопутствующие, непосредственно связанные с экспортом или импортом товаров;
3) товары, экспортируемые из Черногории покупателем без местонахождения в ЧГ (кроме товаров для частных судов, воздушных судов и транспортных средств);
4) услуги, оказанные в отношении товаров, ввезённых в Черногорию и вывезенных лицом, оказывающим эти услуги;
5) услуги представителей и посредников от имени и за счёт другого лица, если такие услуги — часть услуг настоящей статьи или выполнены вне Черногории;
6) топливо и прочие необходимые товары для снабжения судов открытого моря и военных судов;
7) товары и услуги в международном воздушном и морском сообщении;
8) товары и услуги для служебных и личных нужд дипломатических представительств и международных организаций;
9) лекарства и медицинские средства из перечня Фонда медицинского страхования;
10) товары и услуги для исследования нефтяных скважин в открытом море;
11) поставки в свободную зону и таможенные склады;
12) поставки по международным соглашениям и договорам пожертвования;
12d) оборот хлеба, муки и подсолнечного масла.
При какой выручке нужно регистрироваться плательщиком PDV?
Порог регистрации плательщиком PDV в действующей редакции — 30 000 евро за последние 12 месяцев. До этого порога регистрация добровольна (по заявлению, минимум на 3 года — ст. 3). Декларация PR-PDV ежемесячно, до 15 числа следующего месяца (čl. 35 ZPDV). Положения статьи не распространяются на налогоплательщиков с местом нахождения за пределами Черногории — для них регистрация обязательна.
Малые налогоплательщики (порог регистрации)
st. 1
Izuzetno od člana 13 stav 1 ovog zakona, lice koje za posljednjih 12 mjeseci ostvari promet proizvoda, odnosno usluga u vrijednosti koja ne prelazi, odnosno nije vjerovatno da će preći iznos od 30.000 eura nije poreski obveznik u smislu ovog zakona.
st. 2
Lice iz stava 1 ovog člana ne smije obračunavati i iskazati PDV na računima, nema pravo na odbitak ulaznog PDV i ne vodi knjigovodstvo u skladu sa ovim zakonom.
Лицо из абзаца 1 настоящей статьи не вправе исчислять и указывать PDV в счетах, не имеет права на вычет входного PDV и не ведёт учёт в соответствии с настоящим законом.
st. 3
Lice iz stava 1 ovog člana može nadležnom poreskom organu, po svom nahođenju, podnijeti zahtjev za otpočinjanje obračunavanja i plaćanja PDV. Poreski organ, na osnovu pismenog zahtjeva, donosi rješenje o upisu u registar za plaćanje PDV za period koji ne može biti kraći od tri godine.
Лицо из абзаца 1 настоящей статьи может по своему усмотрению подать в компетентный налоговый орган заявление о начале исчисления и уплаты PDV. Налоговый орган на основании письменного заявления принимает решение о включении в реестр плательщиков PDV на срок не менее трёх лет.
st. 4
Odredbe ovog člana ne odnose se na poreske obveznike kojima je sjedište izvan Crne Gore.
Положения настоящей статьи не применяются к налогоплательщикам с местонахождением за пределами Черногории.
Можно ли вернуть PDV (зачёт входного)?
Входной PDV вычитается, если приобретённые товары/услуги использованы для облагаемой деятельности. Не подлежит вычету PDV по освобождённым операциям (čl. 37 ст. 3), а также по легковым автомобилям, мотоциклам, топливу для них, новопостроенному жилью для собственного использования, представительским расходам (čl. 37 ст. 5).
Условия вычета входного НДС
st. 1
Poreski obveznik može, prilikom obračunavanja svoje poreske obaveze, odbiti PDV koji je dužan da plati ili je platio prilikom nabavke proizvoda, odnosno usluga od drugog poreskog obveznika, prilikom uvoza proizvoda i kao primalac (korisnik) usluge (u daljem tekstu: ulazni PDV), ako je te proizvode, odnosno usluge upotrijebio (iskoristio) ili će ih iskoristiti u svrhe ostvarivanja prihoda pri obavljanju oporezive djelatnosti za koju se plaća PDV.
Налогоплательщик при исчислении своего налогового обязательства может вычесть НДС, который он обязан уплатить или уплатил при приобретении товаров или услуг у другого налогоплательщика, при импорте товаров и как получатель (пользователь) услуги (далее — входной PDV), если эти товары или услуги использовал или использует в целях получения дохода при осуществлении облагаемой деятельности, по которой уплачивается PDV.
st. 2
Poreski obveznik može odbiti ulazni PDV i od proizvoda i usluga koje je upotrijebio za obavljanje djelatnosti van Crne Gore, pod uslovom da bi pravo na odbitak ulaznog PDV bilo priznato da je djelatnost obavljena u Crnoj Gori.
Налогоплательщик может вычесть входной PDV также по товарам и услугам, использованным для деятельности за пределами Черногории, при условии, что право вычета было бы признано, если бы эта деятельность велась в Черногории.
st. 3
Poreski obveznik ne smije odbiti ulazni PDV:
1) od proizvoda i usluga koje je iskoristio za promet proizvoda, odnosno usluga za koji je propisano oslobođenje plaćanja PDV, ako ovim zakonom nije drukčije određeno;
2) od proizvoda i usluga koje je iskoristio za obavljanje djelatnosti van Crne Gore, ukoliko mu pravo na odbitak ulaznog PDV ne bi bilo priznato da je tu djelatnost obavio u Crnoj Gori.
Налогоплательщик не вправе вычитать входной PDV:
1) с товаров и услуг, использованных для оборота, освобождённого от PDV (если настоящим законом не установлено иное);
2) с товаров и услуг, использованных для деятельности за пределами Черногории, если право вычета не было бы признано при ведении такой деятельности в Черногории.
st. 5
Poreski obveznik ne smije odbiti ulazni PDV od:
1) plovnih objekata namijenjenih za sport i rekreaciju, putničkih automobila i motocikala, goriva i maziva i rezervnih djelova i usluga usko povezanih sa njima, osim za plovne objekte, odnosno vozila koja su namijenjena za: dalju prodaju, iznajmljivanje (rent-a-car), prevoz lica i dobara (taxi) i obuku vozača;
1a) kupovine novoizgrađenog stambenog objekta;
2) izdataka za reprezentaciju.
Налогоплательщик не вправе вычитать входной PDV с:
1) спортивных и прогулочных судов, легковых автомобилей и мотоциклов, топлива и смазочных материалов, запасных частей и связанных с ними услуг — за исключением транспортных средств для перепродажи, аренды (rent-a-car), пассажирских/грузовых перевозок (такси) и обучения водителей;
1a) покупки новопостроенного жилого объекта;
2) представительских расходов.
Когда нужна онлайн-касса (фискализация)? Как выбрать ПО?
Электронная фискализация регулируется Zakon o fiskalizaciji u prometu proizvoda i usluga (ZF, Sl. list CG 46/2019, 73/2019, 8/2021). Обязательна с 01.06.2021.
КОМУ ОБЯЗАТЕЛЬНО:
• Всем плательщикам PDV (после регистрации по čl. 42 Zakona o PDV — порог выручки €30 000 за 12 месяцев)
• Всем, кто выдаёт фактуры за наличный расчёт независимо от PDV-статуса
ВАЖНО: регистрация плательщиком PDV и фискализация — две отдельные нормы. Когда выручка превысит €30K → возникают ОБЕ обязанности одновременно.
ЧТО ДОЛЖНО ДЕЛАТЬ ПО:
• Передавать данные о каждой фактуре в реальном времени в Uprava prihoda i carina (UPC)
• Подписывать сообщения электронной подписью на основе сертификата
• Иметь постоянное интернет-соединение с системой SEP (sistem za elektronsku fiskalizaciju)
ГЛАВНЫЙ КРИТЕРИЙ ВЫБОРА ПО:
Сертификация в Uprava prihoda i carina. Без неё фискальные чеки НЕ принимает налоговая — это бесполезное ПО. Список сертифицированных провайдеров официально публикует UPC через портал elektronskafiskalizacija.me. Перед покупкой ОБЯЗАТЕЛЬНО сверьте название сервиса со списком и попросите у вендора номер сертификата.
СТОИМОСТЬ для мелкой DOO с 2-3 фактурами в месяц:
• €10-15/мес — нормальный диапазон
• €40+/мес для такого объёма — переплата за неиспользуемый функционал
• Включено должно быть: установка, обучение, передача в UPC, экспорт отчётов
ПЛАНИРОВАНИЕ:
Регистрация плательщиком PDV + подключение к фискализации занимает 2-4 недели. Не ждите пока выручка пересечёт €30K — готовьтесь заранее. За несвоевременную регистрацию и работу без фискализации — штрафы по Zakon o poreskoj administraciji.
Перед выбором — обязательно согласование с бухгалтером (у него могут быть свои интеграции с конкретным ПО для импорта книги покупок/продаж).
Какой налог на прибыль компаний?
Налог на прибыль — прогрессивный по čl. 28 (точная норма закона, не «по PwC»). Декларация и уплата налога — в течение 3 месяцев после окончания налогового периода (čl. 40 ст. 3): для календарного года это до 31 марта следующего года. Декларация подаётся электронно (čl. 40 ст. 6). Плательщик — резидентное или нерезидентное юр. лицо, осуществляющее деятельность ради прибыли (čl. 2 ZPDPL).
čl. 28 Zakon o porezu na dobit pravnih lica (Sl. list RCG 65/2001 + изм. 2022 (введение прогрессии))
Ставки налога на прибыль
st. 1
Stope poreza na dobit pravnih lica su progresivne.
Ставки налога на прибыль юридических лиц являются прогрессивными.
st. 2
Stope poreza na iznos oporezive dobiti iznose:
1) do 100.000,00 eura 9%;
2) od 100.000,01 eura do 1.500.000,00 eura: 9.000,00 eura + 12% na iznos preko 100.000,01 eura;
3) preko 1.500.000,01 eura: 177.000,00 eura + 15% na iznos preko 1.500.000,01 eura.
Ставки налога на сумму налогооблагаемой прибыли:
1) до 100 000,00 евро — 9%;
2) от 100 000,01 евро до 1 500 000,00 евро — 9 000,00 евро + 12% на сумму свыше 100 000,01 евро;
3) свыше 1 500 000,01 евро — 177 000,00 евро + 15% на сумму свыше 1 500 000,01 евро.
čl. 40 Zakon o porezu na dobit pravnih lica (Sl. list RCG 65/2001 + изм. 2022 (введение прогрессии))
Налоговая декларация
st. 1
Obveznik poreza na dobit dužan je da porez na dobit obračuna u skladu sa ovim zakonom.
Плательщик налога на прибыль обязан исчислить налог на прибыль в соответствии с настоящим законом.
st. 2
Obveznik iz stava 1 ovog člana dužan je da za period za koji se obračunava porez na dobit, nadležnom poreskom organu podnese poresku prijavu.
Плательщик из абзаца 1 настоящей статьи обязан за период, за который исчисляется налог на прибыль, подать в компетентный налоговый орган налоговую декларацию.
st. 3
Prijava iz stava 2 ovog člana podnosi se najkasnije u roku od tri mjeseca od isteka perioda za koji se obračunava porez. U istom roku vrši se i uplata poreza iskazanog u prijavi.
Декларация из абзаца 2 настоящей статьи подаётся не позднее трёх месяцев со дня окончания периода, за который исчисляется налог. В тот же срок уплачивается налог, указанный в декларации.
st. 4
Poreski obveznik, uz prijavu iz stava 2 ovog člana, dužan je da dostavi bilans uspjeha i bilans stanja, pripremljen u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo.
Плательщик вместе с декларацией из абзаца 2 настоящей статьи обязан представить отчёт о прибылях и убытках и баланс, составленные в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт.
st. 5
Oblik i sadržinu poreske prijave na predlog nadležnog poreskog organa, propisuje Ministarstvo.
Форму и содержание налоговой декларации по предложению компетентного налогового органа устанавливает Министерство.
st. 6
Prijavu iz stava 2 ovog člana poreski obveznik dužan je da podnese elektronskim putem.
Декларацию из абзаца 2 настоящей статьи плательщик обязан подать в электронной форме.
Какой подоходный налог с физлиц?
Прямая норма Sl. list CG 88/2024 (реформа Europe Now 2). Ставки в čl. 10 различаются по источнику дохода: пункт 1 — личные доходы (зарплата), пункт 2 — основная самостоятельная деятельность, пункт 3 — единая 15% для прочих категорий из čl. 12. Важно: 0% подоходного на зарплату до 700 € не означает «0 удержаний» — соцвзнос PIO работника 10% удерживается с любой суммы по отдельному закону Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.
Ставка налога
st. 1
Stopa poreza na dohodak:
1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:
— 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00 €,
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01 € do 1.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01 €;
2) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 1 ovog zakona iznosi:
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01 € do 12.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01 €;
3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 2 i tač. 3 do 10 ovog zakona.
Ставка налога на доходы:
1) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 1 настоящего закона (личные доходы):
— 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 €,
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 700,01 € до 1.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 1.000,01 €;
2) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 1 (доходы от основной самостоятельной деятельности):
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 8.400,01 € до 12.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 12.000,01 €;
3) 15% от налоговой базы по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 2 и пп. 3–10 настоящего закона (повременная самозанятость, имущество, капитал, капитальная прибыль, спортивная деятельность, авторские права, прочие доходы, игры онлайн, азартные игры).
Сколько налогов и взносов с зарплаты?
Подоходный налог на зарплату — čl. 10 ст. 1 п. 1 ZPDFL ниже. Кроме подоходного с зарплаты удерживаются другие отчисления, регулируемые отдельным законом Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (ZDOSO): PIO работника (пенсия+инвалидность), здравоохранение, безработица. Местный налог prirez (надбавка к подоходному) — отдельная ставка по решению муниципалитета. Точные размеры PIO/здравоохранения/prirez на 2026 год — отдельная партия после подключения ZDOSO. Сейчас опубликована только норма ZPDFL.
Ставка налога
st. 1
Stopa poreza na dohodak:
1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:
— 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00 €,
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01 € do 1.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01 €;
2) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 1 ovog zakona iznosi:
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01 € do 12.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01 €;
3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 2 i tač. 3 do 10 ovog zakona.
Ставка налога на доходы:
1) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 1 настоящего закона (личные доходы):
— 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 €,
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 700,01 € до 1.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 1.000,01 €;
2) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 1 (доходы от основной самостоятельной деятельности):
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 8.400,01 € до 12.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 12.000,01 €;
3) 15% от налоговой базы по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 2 и пп. 3–10 настоящего закона (повременная самозанятость, имущество, капитал, капитальная прибыль, спортивная деятельность, авторские права, прочие доходы, игры онлайн, азартные игры).
Какой налог на дивиденды?
Дивиденды и доли в прибыли входят в категорию «доходы от капитала» (čl. 37 ст. 1 п. 4). По čl. 10 ст. 1 п. 3 ZPDFL ставка налога на эти доходы — единая 15% от налоговой базы. Удержание делает компания-плательщик в момент выплаты. Для нерезидентов ЧГ может применяться сниженная ставка по двустороннему соглашению об избежании двойного налогообложения — конкретный процент сверяйте по тексту соглашения со страной налогового резидентства.
Доходы от капитала
st. 1
Prihodom od kapitala smatraju se:
1) prihodi od kamata;
2) udjeli u dobiti koje ostvare članovi uprave i zaposleni u novcu, udjelima ili akcijama;
3) prihodi od korišćenja imovine i usluga od strane vlasnika i suvlasnika kapitala za njihove privatne potrebe;
3a) prihodi fizičkih lica nastali raspodjelom preostale imovine (likvidacionog ostatka) u postupku likvidacije ili stečaja iznad vrijednosti uloženog kapitala;
4) dividende i udjeli u dobiti.
Доходом от капитала признаются:
1) доходы от процентов;
2) доли в прибыли, полученные членами органов управления и работниками в деньгах, долях или акциях;
3) доходы от использования имущества и услуг собственниками и совладельцами капитала для частных нужд;
3a) доходы физических лиц от распределения оставшегося имущества (ликвидационного остатка) в процессе ликвидации или банкротства сверх стоимости вложенного капитала;
4) дивиденды и доли в прибыли.
st. 2
Prihodom od kapitala smatraju se i primanja po osnovu akcija i učešća u kapitalu članova uprave i zaposlenih u društvu kapitala, a koje dobiju ili kupe pod povlašćenim uslovima.
Доходом от капитала также признаются поступления по акциям и участию в капитале членов органов управления и работников общества капитала, полученные или купленные на льготных условиях.
st. 3
Kod utvrđivanja oporezivog dohotka od kapitala troškovi se ne priznaju.
При определении налогооблагаемого дохода от капитала расходы не учитываются.
st. 4
Osnovicu za oporezivanje prihoda od kapitala čini bruto iznos prihoda iz st. 1 i 2 ovog člana.
Налоговую базу по доходам от капитала составляет валовая сумма доходов из абзацев 1 и 2 настоящей статьи.
Ставка налога
st. 1
Stopa poreza na dohodak:
1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:
— 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00 €,
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01 € do 1.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01 €;
2) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 1 ovog zakona iznosi:
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01 € do 12.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01 €;
3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 2 i tač. 3 do 10 ovog zakona.
Ставка налога на доходы:
1) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 1 настоящего закона (личные доходы):
— 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 €,
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 700,01 € до 1.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 1.000,01 €;
2) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 1 (доходы от основной самостоятельной деятельности):
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 8.400,01 € до 12.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 12.000,01 €;
3) 15% от налоговой базы по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 2 и пп. 3–10 настоящего закона (повременная самозанятость, имущество, капитал, капитальная прибыль, спортивная деятельность, авторские права, прочие доходы, игры онлайн, азартные игры).
Кто считается налоговым резидентом Черногории?
Резидент платит налог со всех мировых доходов (čl. 4 ст. 1 ZPDFL), нерезидент — только с доходов, полученных в Черногории (čl. 4 ст. 2). Получение ВНЖ автоматически не делает налоговым резидентом — критерий именно фактическое проживание 183+ дня либо центр жизненных интересов.
Резидент
st. 1
Rezidentno fizičko lice (u daljem tekstu: rezident), u smislu ovog zakona, je fizičko lice koje:
1) na teritoriji Crne Gore (u daljem tekstu: Crna Gora) ima prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa;
2) boravi na teritoriji Crne Gore više od 183 dana u poreskoj godini.
Резидентным физическим лицом (далее — резидент) по смыслу настоящего закона является физическое лицо, которое:
1) на территории Черногории (далее — Черногория) имеет место постоянного жительства либо центр деловых и жизненных интересов;
2) находится на территории Черногории более 183 дней в налоговом году.
st. 2
Rezident Crne Gore je i fizičko lice koje je upućeno izvan Crne Gore radi obavljanja poslova za fizičko ili pravno lice rezidenta Crne Gore ili za međunarodnu organizaciju.
Резидентом Черногории признаётся также физическое лицо, командированное за пределы Черногории для выполнения работ для физического или юридического лица — резидента Черногории либо для международной организации.
Какой налог при покупке недвижимости?
Плательщик — приобретатель (čl. 7). Налоговая база — рыночная стоимость на момент приобретения (čl. 9). При покупке нового жилья у застройщика-плательщика PDV налог на промет не уплачивается — в цену уже включён PDV 21% (čl. 6 ZPPN, ZPDV).
Ставки налога
st. 1
Stope poreza na promet nepokretnosti su progresivne i iznose:
1) do 150.000,00 eura 3%;
2) preko 150.000,01 eura: 4.500,00 eura + 5% na iznos preko 150.000,01 eura;
3) preko 500.000,01 eura: 22.000,00 eura + 6% na iznos preko 500.000,01 eura.
Ставки налога на оборот недвижимости — прогрессивные:
1) до 150 000,00 евро — 3%;
2) свыше 150 000,01 евро — 4 500,00 евро + 5% на сумму свыше 150 000,01 евро;
3) свыше 500 000,01 евро — 22 000,00 евро + 6% на сумму свыше 500 000,01 евро.
Налоговая база
st. 1
Poreska osnovica poreza na promet nepokretnosti je tržišna vrijednost nepokretnosti u trenutku njenog sticanja.
Налоговой базой по налогу на оборот недвижимости является рыночная стоимость недвижимости на момент её приобретения.
st. 2
Tržišna vrijednost nepokretnosti, u smislu stava 1 ovog člana, je cijena nepokretnosti koja se postiže ili se može postići na tržištu u trenutku njenog sticanja.
Рыночной стоимостью недвижимости в смысле абзаца 1 настоящей статьи является цена, которая достигается или может быть достигнута на рынке на момент её приобретения.
st. 3
Tržišna vrijednost nepokretnosti iz stava 2 ovog člana utvrđuje se na osnovu isprava o sticanju nepokretnosti.
Рыночная стоимость недвижимости из абзаца 2 настоящей статьи определяется на основании документов о приобретении недвижимости.
st. 4
Kod sticanja nepokretnosti uz naknadu, poreska osnovica poreza na promet nepokretnosti je ukupan iznos naknade koja je plaćena, odnosno data za prenos prava svojine na nepokretnosti.
При возмездном приобретении недвижимости налоговой базой является общая сумма платы, уплаченной либо переданной за переход права собственности.
st. 5
Ukupnim iznosom naknade iz stava 4 ovog člana smatra se isplata u novcu, u stvarima, uslugama, preuzetim dugovima bivšeg vlasnika, ustupanje druge nepokretnosti, stvari ili prava ili drugo davanje, odnosno plaćanje koje učini sticalac ili drugo lice za sticaoca radi sticanja nepokretnosti.
Общей суммой платы из абзаца 4 настоящей статьи считается оплата деньгами, имуществом, услугами, принятыми долгами прежнего собственника, уступкой иной недвижимости, имущества или прав, либо иное предоставление, осуществляемое приобретателем или иным лицом в его пользу для приобретения недвижимости.
st. 6
Kod razmjene nepokretnosti poreska osnovica se utvrdjuje za svakog učesnika u razmjeni prema tržišnoj vrijednosti nepokretnosti koja je predmet razmjene.
При мене недвижимости налоговая база определяется для каждого участника мены по рыночной стоимости той недвижимости, которая является предметом мены.
Плательщик налога
st. 1
Obveznik poreza na promet nepokretnosti je sticalac nepokretnosti.
Плательщиком налога на оборот недвижимости является приобретатель недвижимости.
st. 2
Obveznik poreza na promet nepokretnosti pri razmjeni nepokretnosti je svaki učesnik u razmjeni.
Плательщиком налога при мене недвижимости является каждый участник мены.
st. 3
Obveznik poreza na promet nepokretnosti, u slučaju kada se stiče pravo susvojine na nepokretnosti, je svaki sticalac nepokretnosti srazmjerno svom dijelu.
Плательщиком налога при приобретении долевой собственности является каждый приобретатель соразмерно своей доле.
Какой ежегодный налог на недвижимость?
Налог вводится самим муниципалитетом (čl. 1 ZPN), поэтому конкретный процент в диапазоне 0,25–1% (а для вторичного жилья, незаконных объектов и незастроенной строительной земли — до 5%) определяется Odlukom konkretne opštine на каждый год. Налогооблагаемое лицо — собственник по кадастру на 1 января налогового года.
čl. 9 Zakon o porezu na nepokretnosti (Sl. list CG 65/2001 (исходная; полный список изменений требует ручной проверки на sluzbenilist.me))
Ставка налога
st. 1
Stopa poreza na nepokretnosti je proporcionalna i iznosi od 0,25% do 1,00% tržišne vrijednosti nepokretnosti.
Ставка налога на недвижимость пропорциональная и составляет от 0,25% до 1,00% рыночной стоимости недвижимости.
čl. 10 Zakon o porezu na nepokretnosti (Sl. list CG 65/2001 (исходная; полный список изменений требует ручной проверки на sluzbenilist.me))
Особые ставки
st. 1
Stopa poreza na nepokretnosti, izuzetno od člana 9 ovog zakona, iznosi:
1) za sekundarni stambeni objekat, odnosno stan od 0,3% do 1,5%;
2) za bespravni objekat:
— kojim se rješava stambeno pitanje od 0,3% do 1,5%;
— kojim se ne rješava stambeno pitanje od 0,3% do 2%;
3) za neizgrađeno građevinsko zemljište od 0,3% do 5%.
Ставка налога на недвижимость, в виде исключения из čl. 9 настоящего закона, составляет:
1) для вторичного жилого объекта (вторичного жилья) — от 0,3% до 1,5%;
2) для незаконно построенного объекта:
— которым решается жилищный вопрос — от 0,3% до 1,5%;
— которым не решается жилищный вопрос — от 0,3% до 2%;
3) для незастроенной строительной земли — от 0,3% до 5%.
čl. 4 Zakon o porezu na nepokretnosti (Sl. list CG 65/2001 (исходная; полный список изменений требует ручной проверки на sluzbenilist.me))
Плательщик налога
st. 1
Obveznik poreza na nepokretnosti je vlasnik nepokretnosti upisan u katastru nepokretnosti, odnosno drugoj evidenciji nepokretnosti (poslovne knjige, registri, notarski zapisi i dr.) na dan 1. januara godine za koju se porez utvrđuje.
Плательщиком налога на недвижимость является собственник, внесённый в кадастр недвижимости либо иной учёт недвижимости (бухгалтерские книги, реестры, нотариальные записи и др.) по состоянию на 1 января года, за который определяется налог.
st. 2
Ako više lica ima susvojinu na istoj nepokretnosti, obveznik poreza na nepokretnosti je svako od tih lica srazmjerno svom udjelu. Ako više lica ima zajedničku svojinu na istoj nepokretnosti, svako od tih lica je obveznik poreza na nepokretnosti u jednakim djelovima.
Если несколько лиц имеют долевую собственность на одну и ту же недвижимость, плательщиком является каждое из этих лиц соразмерно своей доле. Если несколько лиц имеют совместную собственность — плательщиком является каждое из этих лиц в равных долях.
st. 3
Izuzetno od stava 1 ovog člana, ako je vlasnik nepokretnosti nepoznat, nije određen ili je preminuo, odnosno, prestao da postoji, obveznik poreza na nepokretnosti je korisnik te nepokretnosti.
В виде исключения из абзаца 1 настоящей статьи, если собственник неизвестен, не определён, умер или прекратил существование, плательщиком является пользователь этой недвижимости.
Какой налог при продаже недвижимости?
Капитальная прибыль = разница между ценой продажи и ценой приобретения имущества (čl. 37a ст. 2). Имущество для целей этой статьи — недвижимость, доли в юридическом лице, ценные бумаги. Ставка по čl. 10 ст. 1 п. 3 ZPDFL — единая 15% от налоговой базы. Конкретные исключения (например, освобождение при долговременном владении основным жильём) регулируются отдельными нормами ZPDFL — сверяйте по актуальной редакции.
Капитальная прибыль и убытки
st. 1
Kapitalnim dobitkom smatra se prihod ostvaren prodajom, odnosno prenosom imovine i to nepokretnosti, udjela u pravnom licu i hartija od vrijednosti (u daljem tekstu: imovina).
Капитальной прибылью признаётся доход, полученный от продажи или передачи имущества, а именно: недвижимости, долей в юридическом лице и ценных бумаг (далее — имущество).
st. 2
Oporezivi prihod po osnovu kapitalnog dobitka predstavlja razliku između prodajne i nabavne cijene imovine iz stava 1 ovog člana.
Налогооблагаемым доходом по капитальной прибыли является разница между ценой продажи и ценой приобретения имущества из абзаца 1 настоящей статьи.
st. 3
Negativna razlika iz stava 2 ovog člana predstavlja kapitalni gubitak.
Отрицательная разница из абзаца 2 настоящей статьи представляет капитальный убыток.
st. 4
Nepokretnostima iz stava 1 ovog člana smatraju se: zemljište, zgrade, stambene i poslovne jedinice zgrada i drugi građevinski objekti.
Недвижимостью из абзаца 1 настоящей статьи признаются: земельные участки, здания, жилые и нежилые помещения зданий и иные строительные объекты.
Ставка налога
st. 1
Stopa poreza na dohodak:
1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:
— 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00 €,
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01 € do 1.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01 €;
2) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 1 ovog zakona iznosi:
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01 € do 12.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01 €;
3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 2 i tač. 3 do 10 ovog zakona.
Ставка налога на доходы:
1) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 1 настоящего закона (личные доходы):
— 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 €,
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 700,01 € до 1.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 1.000,01 €;
2) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 1 (доходы от основной самостоятельной деятельности):
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 8.400,01 € до 12.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 12.000,01 €;
3) 15% от налоговой базы по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 2 и пп. 3–10 настоящего закона (повременная самозанятость, имущество, капитал, капитальная прибыль, спортивная деятельность, авторские права, прочие доходы, игры онлайн, азартные игры).
Что такое paušal для предпринимателей?
Paušal — это годовой налог в твёрдой сумме для плательщиков с оборотом до €30 000 (čl. 49 ст. 1). Шкалу и точные суммы устанавливает Министерство финансов подзаконным актом (čl. 49 ст. 2). Налог платится ежемесячно — 1/12 годовой суммы (čl. 49 ст. 3). Заявление подаётся до конца января либо в течение 5 дней с регистрации. Не подходит для адвокатов, нотариусов, бухгалтеров, медиков, консультантов, парикмахеров, торговли, ресторанов, гостиниц, финансового посредничества, недвижимости (čl. 49 ст. 9). Плательщик PDV не может быть на paušal (čl. 49 ст. 12).
Налогообложение в твёрдой сумме (paušal) для самостоятельной деятельности
st. 1
Obvezniku poreza na prihode od samostalne djelatnosti, čiji je ukupan promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, odnosno čiji je planirani promet kada počinje da obavlja djelatnosti manji od 30.000 eura, može se, na njegov zahtjev, priznati da porez plaća u godišnjem paušalnom iznosu.
Плательщику налога на доходы от самостоятельной деятельности, общий оборот которого за год, предшествующий году определения налога, либо плановый оборот при начале деятельности менее 30 000 евро, по его заявлению может быть признано право платить налог в годовой твёрдой сумме (paušal).
st. 2
Bliže kriterijume za određivanje visine poreza iz stava 1 ovog člana i poresku skalu za plaćanje poreza propisuje ministarstvo nadležno za finansije.
Уточнённые критерии определения размера налога из абзаца 1 настоящей статьи и шкалу уплаты налога устанавливает министерство, ответственное за финансы.
st. 3
Porez iz stava 1 ovog člana plaća se mjesečno, do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec, u visini 1/12 poreske obaveze utvrđene poreskom skalom iz stava 2 ovog člana.
Налог из абзаца 1 настоящей статьи уплачивается ежемесячно — до конца текущего месяца за предыдущий, в размере 1/12 годовой обязанности по шкале из абзаца 2.
st. 4
Zahtjev iz stava 1 ovog člana podnosi se do kraja januara u godini za koju se porez obračunava, a u slučaju otpočinjanja sa obavljanjem djelatnosti u toku godine zahtjev se podnosi u roku od pet dana od dana registracije za obavljanje djelatnosti.
Заявление из абзаца 1 настоящей статьи подаётся до конца января года, за который исчисляется налог; при начале деятельности в течение года — в течение пяти дней со дня регистрации деятельности.
st. 5
Obveznici iz stava 1 ovog člana dužni su da vode poslovne knjige o ostvarenom prometu.
Плательщики из абзаца 1 настоящей статьи обязаны вести учёт полученного оборота.
st. 9
Izuzetno od stava 1 ovog člana, obvezniku koji obavlja djelatnost: advokatsku, notarsku, revizorsku, računovodstvenu, zdravstvenu, konsultantsku, projektantsku, geometra, javnog izvršitelja, drugih profesionalnih i intelektualnih zanimanja, frizersku, bilijar klubova, zabavnih igara, trgovine na malo i veliko, ugostiteljstva, hotelijerstva, finansijskog posredovanja i aktivnosti u vezi s nekretninama, ne može se priznati pravo da porez plaća u godišnjem paušalnom iznosu.
В виде исключения из абзаца 1 настоящей статьи плательщику, осуществляющему деятельность: адвокатскую, нотариальную, ревизорскую, бухгалтерскую, медицинскую, консультационную, проектную, геодезическую, публичного исполнителя, иные профессиональные и интеллектуальные занятия, парикмахерскую, бильярдные клубы, азартные игры, оптовую и розничную торговлю, ресторанный бизнес, гостиничный бизнес, финансовое посредничество и деятельность по операциям с недвижимостью, — не может быть признано право платить налог в годовой твёрдой сумме.
st. 12
Poreski obveznik koji je registrovan za porez na dodatu vrijednost ne može porez na dohodak fizičkih lica plaćati u paušalnom iznosu.
Налогоплательщик, зарегистрированный плательщиком PDV, не может платить налог на доходы физических лиц в твёрдой сумме (paušal).
Как платят налоги фрилансеры в Черногории?
Фриланс попадает под две категории čl. 12 ст. 2 ZPDFL: «основная самостоятельная деятельность» (пункт 2 алинея 1) — прогрессия 9%/15% от 8.400 € в год, и «повременная самостоятельная деятельность» (пункт 2 алинея 2) — единая ставка 15%. Конкретный путь (регистрация Preduzetnik с paušal или без, режим Digital Nomad) и точные ставки PDV/prirez требуют отдельной сверки.
Источники дохода
st. 1
Porez na dohodak plaća se na prihode iz svih izvora, osim onih koji su izuzeti ovim zakonom.
Налог на доходы уплачивается с доходов из всех источников, кроме тех, которые освобождены настоящим законом.
st. 2
Izvore prihoda iz stava 1 ovog člana čine prihodi ostvareni po osnovu:
1) ličnih primanja;
2) samostalne djelatnosti, i to od:
— osnovne djelatnosti;
— povremene samostalne djelatnosti;
3) imovine;
4) kapitala;
5) kapitalnih dobitaka;
6) prihoda od sportske djelatnosti;
7) prihoda od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihodi samostalnih stručnjaka u kulturi;
8) primanja koja nijesu zarada (u daljem tekstu: druga primanja);
9) interneta i video igara (gaming);
10) igara na sreću.
Источниками дохода, указанными в абзаце 1, являются доходы, полученные на основании:
1) личных доходов (зарплата и приравненные);
2) самостоятельной деятельности, а именно:
— основной деятельности;
— повременной самостоятельной деятельности;
3) имущества;
4) капитала;
5) капитальных прибылей;
6) доходов от спортивной деятельности;
7) доходов от авторских и смежных прав, патента, товарного знака, а также доходов самостоятельных специалистов в сфере культуры;
8) поступлений, не являющихся заработной платой (далее — прочие поступления);
9) интернета и видеоигр (gaming);
10) азартных игр.
st. 3
Dohodak predstavlja zbir oporezivih prihoda iz stava 2 ovog člana ostvarenih u poreskom periodu.
Доход представляет собой сумму налогооблагаемых поступлений из абзаца 2 настоящей статьи, полученных в течение налогового периода.
Ставка налога
st. 1
Stopa poreza na dohodak:
1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:
— 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00 €,
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01 € do 1.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01 €;
2) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 1 ovog zakona iznosi:
— 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01 € do 12.000,00 €,
— 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01 €;
3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tačka 2 alineja 2 i tač. 3 do 10 ovog zakona.
Ставка налога на доходы:
1) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 1 настоящего закона (личные доходы):
— 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 €,
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 700,01 € до 1.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 1.000,01 €;
2) по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 1 (доходы от основной самостоятельной деятельности):
— 9% на сумму налогооблагаемого дохода от 8.400,01 € до 12.000,00 €,
— 15% на сумму налогооблагаемого дохода от 12.000,01 €;
3) 15% от налоговой базы по доходам из čl. 12 ст. 2 п. 2 алинея 2 и пп. 3–10 настоящего закона (повременная самозанятость, имущество, капитал, капитальная прибыль, спортивная деятельность, авторские права, прочие доходы, игры онлайн, азартные игры).
Какие сроки уплаты налогов?
Основные сроки (подтверждено через ZPDV и PwC):
• PR-PDV — до 15 числа следующего месяца (čl. 35 ZPDV)
• Зарплаты и взносы — до 15 числа за предыдущий месяц
• Налог на прибыль (форма PD) — авансы помесячно; годовая декларация до 31 марта
• Подоходный физлица — до 30 апреля
• Налог на недвижимость — до 30 июня (или двумя частями)
Просрочка влечёт пеню и штрафы — точные размеры устанавливаются Zakon o poreskoj administraciji.
Источник: sluzbenilist.me (ZPDV čl. 35); PwC Tax Summaries Montenegro.
Капитал DOO ушёл в минус — как вывести в плюс?
Типовая ситуация: основатель долгое время финансировал DOO займами/авансами, обязательство фирмы перед ним выросло, операционные убытки накопились — собственный капитал стал отрицательным. По действующему праву есть ДВА законных пути «обнулить» это положение, и один категорически незаконный.
ВАРИАНТ A — Otpis duga (прощение долга основателем через P&L)
По Zakon o obligacionim odnosima (ZOO) кредитор вправе письменно простить долг должнику. Бухгалтерски (Zakon o računovodstvu, ZR_RAC) списание обязательства попадает в prihod — внереализационный доход. Этот доход облагается налогом на прибыль по Zakon o porezu na dobit pravnih lica čl. 30 — стандартно 9% (для прибыли до €100 000). Пример: при прощённом долге €49 495 налог к уплате ~€4 455. Капитал растёт, но через P&L создаётся «бумажная» прибыль.
ВАРИАНТ B — Конверсия долга в капитал (debt-to-equity)
Долг основателя конвертируется в дополнительный взнос в уставный капитал или в ostale rezerve. Технически: решение учредителя + изменение учредительного акта у нотариуса + регистрация в CRPS (Zakon o privrednim društvima čl. 5). Бухгалтерски — списание обязательства проводится ПРЯМО В КАПИТАЛ, минуя P&L. Налог на прибыль НЕ возникает: это не доход общества, а вклад собственника. PDV отсутствует (нет реализации). Капитал растёт сразу на полную сумму конверсии. Стоимость операции: нотариус ~50-200€ по тарифной шкале + пошлина CRPS ~10-30€ + работа бухгалтера разово.
ЧТО ДЕЛАТЬ НЕЛЬЗЯ — фиктивные фактуры
Иногда советуют «выписать счета каким-то лицам на ~50 000€» чтобы создать «доход» и перекрыть отрицательный капитал. Это уголовно-наказуемая схема:
• Zakon o računovodstvu — недостоверная финансовая отчётность
• Zakon o porezu na dodatu vrijednost — фиктивная фактура → задолженность по PDV с момента выписки
• Zakon o porezu na dobit pravnih lica — декларирование несуществующего дохода
• Krivični zakonik Crne Gore (УК), глава хоз. преступлений — «izbjegavanje plaćanja poreza» / «nesavjesno vođenje knjiga», штрафы + лишение свободы до 3 лет, в крупном размере до 8 лет
• При движении средств по таким фактурам — Zakon o sprječavanju pranja novca i finansiranja terorizma
Ответственность несёт лично директор и владелец (ограниченная ответственность DOO по čl. 11 ZPD работает по гражданским обязательствам, не уголовным). Бухгалтер — соучастник, лишается лицензии.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО для ВНЖ через бизнес
Налоговая проверка с доначислением → возможен отзыв ВНЖ по čl. 53 Zakona o strancima (поддельные сведения). А для соблюдения поправок 003/26 (минимум €5 000/год налогов и взносов для продления) важна не «бумажная прибыль», а реальная уплата зарплатных налогов/взносов и PDV.
ПЕРЕД ДЕЙСТВИЯМИ — обязательно консультация с лицензированным бухгалтером и юристом по корпоративному праву ЧГ. Конкретные проводки, форма решения учредителя, корректное оформление в CRPS — зависят от структуры баланса.
Источники: paragraf-аналог через sluzbenilist.me — ZPD čl. 5, 11; ZOO; ZR_RAC; ZPDPL čl. 30.
Какие виды трудовых договоров существуют?
В Sl. list CG 74/2019 виды трудовых договоров регулируются čl. 24 (на неопределённый срок), čl. 25 (на определённый срок — максимум 24 месяца, см. st. 2), čl. 31 (неполное рабочее время).
Срок трудового договора
st. 1
Ugovor o radu zaključuje se po pravilu na neodređeno vrijeme.
Трудовой договор как правило заключается на неопределённый срок.
st. 2
Ugovor o radu na neodređeno vrijeme obavezuje ugovorne strane dok ga jedna od njih ne otkaže ili dok ne prestane na drugi način određen ovim zakonom.
Трудовой договор на неопределённый срок обязывает стороны до тех пор, пока одна из них не расторгнет его или пока он не прекратится иным способом, установленным настоящим законом.
st. 3
Ako ugovorom o radu nije određeno vrijeme na koje je zaključen, smatra se da je zaključen na neodređeno vrijeme.
Если в трудовом договоре не определён срок, на который он заключён, считается, что он заключён на неопределённый срок.
Трудовой договор на определённый срок
st. 1
Ugovor o radu može se zaključiti na određeno vrijeme, radi obavljanja poslova čije je trajanje iz objektivnih razloga unaprijed određeno ili je uslovljeno nastupanjem okolnosti ili događaja koji se nijesu mogli predvidjeti.
Трудовой договор может быть заключён на определённый срок для выполнения работ, продолжительность которых по объективным причинам заранее определена либо обусловлена наступлением обстоятельств или событий, которые невозможно было предвидеть.
st. 2
Poslodavac, sa istim zaposlenim, ne može zaključiti jedan ili više ugovora o radu iz stava 1 ovog člana, ukoliko je njihovo trajanje, neprekidno ili sa prekidima, duže od 24 mjeseca.
Работодатель с одним и тем же работником не может заключить один или несколько договоров, указанных в абзаце 1 настоящей статьи, если их общая продолжительность, непрерывно или с перерывами, превышает 24 месяца.
st. 3
Prekid kraći od 60 dana ne smatra se prekidom u smislu stava 2 ovog člana.
Перерыв короче 60 дней не считается перерывом в смысле абзаца 2 настоящей статьи.
st. 4
Izuzetno od stava 2 ovog člana, ugovor o radu na određeno vrijeme može trajati i duže od 24 mjeseca, samo ako je to potrebno zbog zamjene privremeno odsutnog zaposlenog, obavljanja sezonskih poslova ili rada na određenom projektu do okončanja tog projekta, u skladu sa zakonom i kolektivnim ugovorom.
В виде исключения из абзаца 2 настоящей статьи, договор на определённый срок может продолжаться и более 24 месяцев, только если это необходимо для замещения временно отсутствующего работника, для сезонных работ или работы по конкретному проекту — до завершения этого проекта, в соответствии с законом и коллективным договором.
st. 5
Zaposleni koji je zaključio ugovor o radu na određeno vrijeme ima ista prava, obaveze i odgovornosti iz rada i po osnovu rada dok ugovor traje, kao i zaposleni koji je zaključio ugovor o radu na neodređeno vrijeme.
Работник, заключивший договор на определённый срок, в течение действия договора имеет те же права, обязанности и ответственность по труду и в связи с трудом, что и работник по договору на неопределённый срок.
Трудовой договор с неполным рабочим временем
st. 1
Ugovor o radu može se zasnovati za rad sa nepunim radnim vremenom, na neodređeno ili određeno vrijeme.
Трудовой договор может быть заключён на работу с неполным рабочим временем, на неопределённый или определённый срок.
st. 2
Zaposleni koji radi sa nepunim radnim vremenom ima sva prava iz rada i po osnovu rada srazmjerno vremenu provedenom na radu.
Работник, работающий неполное рабочее время, имеет все права, вытекающие из труда и в связи с трудом, пропорционально отработанному времени.
Сколько часов в неделю можно работать?
Сверхурочные и предельная средняя нагрузка регулируются отдельными статьями главы IV ZR.
Полное рабочее время
st. 1
Puno radno vrijeme iznosi 40 časova u radnoj nedjelji, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
Полное рабочее время составляет 40 часов в рабочую неделю, если настоящим законом не установлено иное.
st. 2
Kolektivnim ugovorom može se utvrditi radno vrijeme kraće od 40 časova u radnoj nedjelji.
Коллективным договором может быть установлено рабочее время короче 40 часов в рабочую неделю.
Сколько дней отпуска положено?
Условия отпуска для первого года работы и сезонных работников — отдельные нормы той же главы V ZR.
Продолжительность годового отпуска
st. 1
U svakoj kalendarskoj godini zaposleni ima pravo na godišnji odmor utvrđen kolektivnim ugovorom, odnosno ugovorom o radu, a najmanje 20 radnih dana.
В каждом календарном году работник имеет право на годовой отпуск, установленный коллективным или трудовым договором, но не менее 20 рабочих дней.
st. 2
Zaposleni mlađi od 18 godina života ima pravo na godišnji odmor u trajanju od najmanje 24 radna dana.
Работник младше 18 лет имеет право на годовой отпуск продолжительностью не менее 24 рабочих дней.
st. 3
Zaposleni koji radi skraćeno radno vrijeme u smislu člana 47 ovog zakona, ima pravo na godišnji odmor u trajanju od najmanje 30 radnih dana.
Работник, работающий по сокращённому рабочему времени в смысле čl. 47 настоящего закона, имеет право на годовой отпуск продолжительностью не менее 30 рабочих дней.
st. 4
Dužina godišnjeg odmora utvrđuje se tako što se broj radnih dana iz st. 1 do 3 ovog člana uvećava na osnovu kriterijuma utvrđenih kolektivnim ugovorom i ugovorom o radu.
Продолжительность годового отпуска определяется так, что число рабочих дней из абзацев 1–3 настоящей статьи увеличивается на основании критериев, установленных коллективным и трудовым договором.
Какая минимальная зарплата?
Конкретный размер минимальной зарплаты в евро устанавливает Правительство Черногории на полугодовом уровне (st. 3) — действующая сумма публикуется на gov.me и в Sl. list CG. В законе зафиксирован только нижний порог 30% от средней зарплаты.
Минимальная заработная плата
st. 1
Zaposleni ima pravo na minimalnu zaradu za standardni učinak i puno radno vrijeme, odnosno radno vrijeme koje se izjednačava sa punim radnim vremenom u skladu sa ovim zakonom, kolektivnim ugovorom i ugovorom o radu.
Работник имеет право на минимальную заработную плату за стандартный результат труда и полное рабочее время либо рабочее время, приравненное к полному в соответствии с настоящим законом, коллективным и трудовым договором.
st. 2
Minimalna zarada iz stava 1 ovog člana ne može biti niža od 30% prosječne zarade u Crnoj Gori u prethodnom polugodištu, prema zvaničnom podatku koji utvrđuje organ uprave nadležan za poslove statistike.
Минимальная заработная плата из абзаца 1 настоящей статьи не может быть ниже 30% средней заработной платы в Черногории за предыдущее полугодие, по официальным данным органа управления, ответственного за статистику.
st. 3
Iznos minimalne zarade iz stava 2 ovog člana utvrđuje Vlada Crne Gore (u daljem tekstu: Vlada) na predlog Socijalnog savjeta Crne Gore, na polugodišnjem nivou.
Размер минимальной заработной платы из абзаца 2 настоящей статьи устанавливает Правительство Черногории (далее — Правительство) по предложению Социального совета Черногории, на полугодовом уровне.
Как оплачивается больничный?
ZR закрепляет только право работника отсутствовать на работе при временной нетрудоспособности (čl. 75) и обязанность уведомить работодателя в течение 3 дней + предоставить заключение в течение 5 дней. Размер компенсации заработной платы (naknada zarade), точные сроки выплат, переход выплаты с работодателя на Fond za zdravstveno osiguranje — регулируются отдельным законом Zakon o obaveznom zdravstvenom osiguranju и подзаконными актами; в самом ZR этого нет.
Отсутствие на работе по медицинским основаниям (больничный)
st. 1
Zaposleni ima pravo da odsustvuje sa rada u slučajevima privremene spriječenosti za rad, zbog bolesti, povrede na radu ili u drugim slučajevima u skladu sa propisima o zdravstvenom osiguranju.
Работник имеет право отсутствовать на работе в случаях временной нетрудоспособности — по болезни, травме на работе или в иных случаях в соответствии с нормами о медицинском страховании.
st. 2
Zaposleni ima pravo da odsustvuje sa rada zbog dobrovoljnog davanja krvi, tkiva i organa, u skladu sa zakonom i kolektivnim ugovorom.
Работник имеет право отсутствовать на работе для добровольной сдачи крови, тканей и органов в соответствии с законом и коллективным договором.
st. 3
U slučaju odsustvovanja sa rada, u smislu stava 1 ovog člana, zaposleni je dužan da najkasnije u roku od tri dana o tome obavijesti poslodavca i da izvještaj o privremenoj spriječenosti za rad dostavi poslodavcu u roku od pet dana od dana izdavanja izvještaja.
В случае отсутствия на работе в смысле абзаца 1 настоящей статьи работник обязан не позднее трёх дней уведомить работодателя и представить ему заключение о временной нетрудоспособности в течение пяти дней со дня его выдачи.
Как происходит увольнение?
Раздел V Zakona o radu — "Prestanak radnog odnosa" (čl. 167-175 — sluzbenilist.me).
Основания и порядок увольнения, сроки предупреждения, компенсации — устанавливаются указанными статьями.
Для конкретного случая (по инициативе работника или работодателя, основания, расчёт компенсации, сокращение штата, защита от незаконного увольнения) — обращайтесь к юристу с актуальной редакцией закона.
Источник: sluzbenilist.me, ZR čl. 167-175.
Может ли иностранец работать без ВНЖ?
Нет. По čl. 40 Zakona o strancima работа иностранца требует разрешения — dozvola za privremeni boravak i rad.
Директоры и предприниматели, владеющие компанией в ЧГ, работают вне годовой квоты (čl. 78 ZS).
Источник: sluzbenilist.me, Zakon o strancima čl. 40, 78.
Может ли иностранец открыть счёт в банке?
Банковский надзор регулируется Zakon o bankama; требования к идентификации клиентов — Zakon o sprječavanju pranja novca i finansiranja terorizma.
Конкретная процедура устанавливается внутренними правилами каждого банка по KYC (Know Your Customer) и AML. На практике:
• Туристам без ВНЖ — большинство банков сейчас отказывает из-за усиленных требований к комплаенсу
• С действующим ВНЖ — открытие счёта возможно во всех основных банках
Конкретный список документов и сроки уточняйте напрямую в банке.
Источники: Zakon o bankama; Zakon o sprječavanju pranja novca.
Как открыть счёт для DOO?
После регистрации DOO в CRPS (čl. 5 Zakona o privrednim društvima — момент приобретения свойств юридического лица).
Для открытия расчётного счёта банк требует комплект документов по своим KYC-правилам: решение CRPS о регистрации, образцы подписей директора (OP-обрасци), паспорта учредителей и директора, подтверждение юридического адреса. Директор подаёт документы лично.
Конкретные сроки, тарифы за открытие и обслуживание — у каждого банка свои. Все банки обязаны соблюдать требования AML.
Источники: Zakon o privrednim društvima čl. 5; Zakon o bankama; Zakon o sprječavanju pranja novca i finansiranja terorizma.
Какие требования AML для операций?
Применимый закон: Zakon o sprječavanju pranja novca i finansiranja terorizma.
Контуры регулирования:
• Банки обязаны идентифицировать клиента (KYC) при открытии счёта и обновлять данные
• Для крупных операций — обоснование происхождения средств
• Подозрительные операции банк сообщает в Uprava za sprječavanje pranja novca
• Перевозка наличной валюты через границу свыше установленной суммы подлежит обязательной декларации на таможне
Конкретные пороги (для наличных операций, для декларации на границе) — устанавливаются законом и подзаконными актами; точные актуальные суммы уточняйте у банка или на сайте Uprava za sprječavanje pranja novca.
Источник: Zakon o sprječavanju pranja novca i finansiranja terorizma.
Легальна ли криптовалюта в Черногории?
Криптовалюта не является законным платёжным средством в Черногории. При этом владение, торговля и обмен — не запрещены.
Налогообложение:
• Доход от продажи криптовалюты — облагается налогом на капитальную прибыль (по Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica, ставка 15%)
• Майнинг — облагается как доход от деятельности
Черногория поэтапно адаптирует регулирование к стандартам ЕС (директива MiCA). Точные правила декларирования и лицензирования криптообменников — в подзаконных актах Centralne banke Crne Gore.
Источник: Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica.
— Связаться
Нужна помощь с конкретным случаем?
Гайд даёт общую картину. Для подачи документов и расчёта по вашей ситуации напишите нам — ответим в Telegram в рабочие часы Черногории (UTC+1).
Написать в Telegram →